Gentili colleghi,
ritenendo di fare cosa gradita nei confronti degli associati e non, lo Staff ILA segnala alcuni utili riferimenti sulle Norme applicative sulle violazioni tributarie<.
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NORME APPLICATIVE VIOLAZIONI TRIBUTARIE<
L’art. 36 del D.P.R. 29.09.1973, n. 600, come modificato dall’art.19, primo comma, lettera d) della legge 30.12.1991, n. 413, prevede per i funzionari pubblici incaricati istituzionalmente di svolgere attività ispettive o di vigilanza, l’obbligo di comunicare, direttamente ovvero secondo le modalità stabilite da leggi o norme regolamentari per l’inoltro della denuncia penale, i fatti di cui vengono a conoscenza a causa o nell’esercizio delle loro funzioni e che possono configurarsi come violazioni tributarie, al Comando della Guardia di Finanza competente in relazione al luogo di rilevazione degli stessi, fornendo l’eventuale documentazione necessaria a comprovarli.
La comunicazione deve essere fatta in stretta sequenza temporale alla redazione degli atti che concludono gli accertamenti e le verifiche nella loro globalità.
La circolare n. 121 del 06.05.1992< raggruppa i fatti da segnalare nelle due seguenti ipotesi:
rilevazioni di redditi, di qualunque natura, non assoggettati alle contribuzioni delle varie gestioni previdenziali ed assistenziali affidati all’Istituto, in quanto, presumibilmente, non sono state denunciate nemmeno al Fisco.
A titolo puramente esemplificativo si indicano le seguenti fattispecie:
1. lavoratori non registrati sui libri di rito e non denunciati all’Istituto ai fini assicurativi e contributivi;
2. lavoratori per i quali la ditta omette di denunciare, per qualsivoglia motivo, una parte della retribuzione a qualunque titolo corrisposta;
3. lavoratori che usufruiscono di compensi in natura o fringe benefits non denunciati;
4. lavoratori per i quali può verificarsi l’ipotesi di interposizione di mano d’opera, salvo che per i fatti rilevati sia stato interessato l’Ispettorato del lavoro per la conclusione dell’indagine;
5. lavoratori che a seguito di vertenze sindacali o amministrative presso l’UPLMO, richiedano la sistemazione delle proprie posizioni assicurative.
accertamento dell’esistenza del requisito della subordinazione nei rapporti già denunciati come prestazioni di lavoro autonomo nelle sue varie forme di espletamento (liberi professionisti, artigiani, commercianti, associazioni in partecipazione, collaborazioni coordinate e continuative, ecc.).
Si fa inoltre presente che l’obbligo della segnalazione interessa non solo l’attività ispettiva, ma anche quella più generale di vigilanza che viene esercitata dall’Istituto sulla documentazione acquisita agli atti, nell’esercizio delle sue attività istituzionali per verificarne la legittimità e la correttezza ai fini dei provvedimenti da adottare (come ad esempio, l’ipotesi di cui al punto 5, le regolarizzazioni spontanee, le omissioni rilevate in occasione di rilascio di certificazioni, etc).
Qualora i fatti riguardanti le violazioni contributive debbano formare oggetto di apposita denuncia all’Autorità’ giudiziaria in quanto rilevanti anche dal punto di vista penale, la denuncia stessa dovrà essere trasmessa, in copia autentica, anche al Comando della Guardia di Finanza.
TITOLO III DISPOSIZIONI PER LA TRASPARENZA DEI RAPPORTI TRA AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA E CONTRIBUENTI CAPO I POTERI DEGLI UFFICI PER L’ADEMPIMENTO DEI LORO COMPITI E OBBLIGHI DI COMUNICAZIONE E ALLEGAZIONE
Art. 19.
1. Al decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni, sono apportate le seguenti modificazioni:
d) nell’articolo 36 è aggiunto, in fine, il seguente comma:
“I soggetti pubblici incaricati istituzionalmente di svolgere attività ispettive o di vigilanza nonché gli organi giurisdizionali civili e amministrativi che, a causa o nell’esercizio delle loro funzioni, vengono a conoscenza di fatti che possono configurarsi come violazioni tributarie devono comunicarli direttamente ovvero, ove previste, secondo le modalità stabilite da leggi o norme regolamentari per l’inoltro della denuncia penale, al comando della Guardia di finanza competente in relazione al luogo di rilevazione degli stessi, fornendo l’eventuale documentazione atta a comprovarli.”;
Decreto del Presidente della Repubblica del 29/09/1973 n. 600 Disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi. Pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 268 del 16 ottobre 1973
| Sommario . TITOLO I : DICHIARAZIONE ANNUALE Dichiarazione dei soggetti passivi. In vigore dal 01/01/2000 Testi previgenti (13) Contenuto della dichiarazione delle persone fisiche. In vigore dal 01/06/1994 Testi previgenti (5) Certificazioni e documenti riguardanti la dichiarazione delle persone fisiche. In vigore dal 01/01/1999 Testi previgenti (9) Contenuto della dichiarazione dei soggetti all’imposta sul reddito delle persone giuridiche. In vigore dal 13/12/2014 Testi previgenti (5) Certificazioni e documentazioni riguardanti la dichiarazione dei soggetti all’imposta sul reddito delle persone giuridiche. In vigore dal 01/01/1999 Testi previgenti (7) Dichiarazioni delle societa’ semplici, in nome collettivo, in accomandita semplice ed equiparate. In vigore dal 01/01/1999 Testi previgenti (6) Dichiarazione dei sostituti d’imposta. In vigore dal 12/08/1997 Testi previgenti (9) Certificazioni dei sostituti d’imposta. In vigore dal 01/01/2002 Testi previgenti (5) Redazione e sottoscrizione delle dichiarazioni. In vigore dal 12/08/1997 Testi previgenti (9) Termini per la presentazione delle dichiarazioni. In vigore dal 12/08/1997 Testi previgenti (16) Dichiarazione nei casi di liquidazione. In vigore dal 12/08/1997 Testi previgenti (1) Dichiarazione nei casi di trasformazione e di fusione (N.D.R.: I riferimenti alle disposizioni indicate nel presente articolo, contenuti in ogni altro atto normativo, si intendono fatti alle disposizioni dell’art. 5-bis del DPR 22 luglio 1998, n. 322, introdotto dall’art. 6 del DPR 7 dicembre 2001, n. 435.) In vigore dal 28/01/1993 Testi previgenti (1) Presentazione delle dichiarazioni. In vigore dal 01/01/1998 Testi previgenti (7) Trattamento dei dati risultanti dalla dichiarazione dei redditi e dell’imposta sul valore aggiunto In vigore dal 09/05/1998 al 01/01/2004 . TITOLO II : SCRITTURE CONTABILI Soggetti obbligati alla tenuta delle scritture contabili. In vigore dal 01/01/2007 Testi previgenti (2) Scritture contabili delle imprese commerciali, delle societa’ e degli enti equiparati. In vigore dal 21/02/1997 Testi previgenti (9) Inventario e bilancio. In vigore dal 01/01/1992 Testi previgenti (2) Registro beni ammortizzabili. In vigore dal 01/01/2006 Testi previgenti (1) Registro riepilogativo di magazzino. In vigore dal 01/01/1974 Contabilita’ semplificata per le imprese minori (1) In vigore dal 01/01/2017 Testi previgenti (12) Scritture contabili delle imprese di allevamento. In vigore dal 28/04/1978 Scritture contabili per le altre attivita’ agricole. In vigore dal 07/05/2004 Scritture contabili degli esercenti arti e professioni. In vigore dal 25/06/2008 Testi previgenti (4) Scritture contabili degli enti non commerciali. In vigore dal 01/01/1998 Testi previgenti (2) Scritture contabili delle organizzazioni non lucrative di utilita’ sociale. In vigore dal 01/01/1998 al 03/08/2017 Scritture contabili dei sostituti d’imposta. In vigore dal 01/01/1998 Testi previgenti (3) Tenuta e conservazione delle scritture contabili. In vigore dal 25/10/2001 Testi previgenti (3) . TITOLO III : RITENUTE ALLA FONTE Ritenuta sui redditi di lavoro dipendente. In vigore dal 13/07/2011 Testi previgenti (22) Ritenuta sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (N.D.R.: Articolo in vigore dal 1 gennaio 2007 ai sensi dell’art.1, comma 749, legge 27 dicembre 2006 n.296 che ha recato modifiche modifiche al decreto legislativo 5 dicembre 2005 n.252.) In vigore dal 01/01/2007 Testi previgenti (7) Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo e su altri redditi In vigore dal 12/08/2006 Testi previgenti (14) Ritenuta sulle provvigioni inerenti a rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d’affari. In vigore dal 03/12/2016 Testi previgenti (7) Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio all’appaltatore. In vigore dal 01/01/2017 Testi previgenti (1) Ritenuta sui compensi corrisposti ai raccoglitori occasionali di tartufi (1). Ritenute sugli interessi e sui redditi di capitale. In vigore dal 16/02/2016 Testi previgenti (28) Esenzione dalle imposte sui redditi per i non residenti In vigore dal 01/01/2004 Testi previgenti (3) Imposta sostitutiva. In vigore dal 12/08/2012 Testi previgenti (3) Esenzione dalle imposte sugli interessi e sui canoni corrisposti a soggetti residenti in Stati membri dell’Unione europea. (N.D.R.: Ai sensi dell’art.3, comma 1, D.lgs 30 maggio 2005 n.143<, come modificato dall’art.3, comma 2, decreto-legge 15 febbraio 2007 n.10<, convertito dalla legge 6 aprile 2007 n.46<, le disposizioni del presente articolo si applicano agli interessi e ai canoni pagati a decorrere dal 1 gennaio 2004. Vedasi anche le disposizioni transitorie dell’art.4 D.lgs n.143 del 2005<.) In vigore dal 06/07/2011 Testi previgenti (1) Ritenuta sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione ad OICR italiani e lussemburghesi storici. In vigore dal 24/04/2014 Testi previgenti (4) Ritenuta sui dividendi. In vigore dal 01/01/2016 Testi previgenti (16) Rimborso della ritenuta sui dividendi distribuiti a soggetti non residenti. In vigore dal 23/07/2016 Testi previgenti (5) Azioni in deposito accentrato presso la Monte Titoli S.p.A. In vigore dal 01/01/2008 Testi previgenti (2) Ritenuta sui compesi per avviamento commerciale e sui contributi degli enti pubblici. In vigore dal 01/01/1998 Testi previgenti (1) Ritenuta sui compensi e altri redditi corrisposti dallo Stato In vigore dal 01/01/2005 Testi previgenti (19) Ritenuta sui premi e sulle vincite. In vigore dal 23/07/2016 Testi previgenti (4) . TITOLO IV : ACCERTAMENTO E CONTROLLI Attribuzioni degli Uffici delle imposte. In vigore dal 08/11/2005 Testi previgenti (2) Assistenza per lo scambio di informazioni tra le autorita’ competenti degli Stati membri dell’Unione europea. In vigore dal 23/03/2017 Testi previgenti (2) Accordi preventivi per le imprese con attivita’ internazionale (1). In vigore dal 23/03/2017 Testi previgenti (1) Articolo 31-quater In vigore dal 24/04/2017 Poteri degli uffici. In vigore dal 03/12/2016 Testi previgenti (11). | Articolo 33< Accessi, ispezioni e verifiche. In vigore dal 06/07/2011 Testi previgenti (6) Certificazione delle passivita’ bancarie. In vigore dal 01/01/1974 Deroghe al segreto bancario. In vigore dal 24/07/1982 Testi previgenti (1) Comunicazione di violazioni tributarie. In vigore dal 04/07/2006 Testi previgenti (3) Liquidazione delle imposte, dei contributi, dei premi e dei rimborsi dovuti in base alle dichiarazioni. In vigore dal 01/01/2016 Testi previgenti (10) Controllo formale delle dichiarazioni. In vigore dal 01/01/2011 Testi previgenti (4) Controllo delle dichiarazioni. In vigore dal 01/01/2016 Testi previgenti (6) Disposizioni antielusive. (N.D.R.: Articolo abrogato dall’art. 1, comma 2 decreto legislativo 5 agosto 2015 n. 128<. Ai sensi del medesimo art. 1, comma 2 decreto legislativo n. 128/2015< le disposizioni che richiamano il presente articolo si intendono riferite all’art. 10-bis legge 27 luglio 2000 n. 212<, in quanto compatibili). In vigore dal 01/01/2008 al 02/09/2015 Testi previgenti (7) Accertamento sintetico. In vigore dal 31/05/2010 Testi previgenti (9) Redditi determinati in base alle scritture contabili In vigore dal 29/04/2012 Testi previgenti (11) Rettifica delle dichiarazioni dei soggetti diversi dalle persone fisiche. In vigore dal 01/01/1974 Rettifica delle dichiarazioni dei soggetti aderenti al consolidato nazionale In vigore dal 31/07/2010 Testi previgenti (1) Accertamento d’ ufficio. In vigore dal 01/01/1974 Accertamento parziale in base agli elementi segnalati dall’anagrafe tributaria. In vigore dal 01/01/2011 Testi previgenti (7) Accertamento dei redditi di fabbricati. In vigore dal 01/01/2005 Avviso di accertamento. (N.D.R.: Vedi art. 15 L. 27 dicembre 2002 n. 289<.) In vigore dal 01/01/2016 Testi previgenti (2) Termine per l’accertamento (1). In vigore dal 01/01/2016 Testi previgenti (4) Partecipazione dei comuni all’accertamento. In vigore dal 29/04/2012 Testi previgenti (7) Commissione per l’ esame delle proposte del comune. In vigore dal 01/01/1974 al 31/05/2010 . TITOLO V : SANZIONI Omissione, incompletezza e infedelta’ della dichiarazione. In vigore dal 30/09/1989 Testi previgenti (3) Violazioni relative alla dichiarazione dei sostituti d’imposta. In vigore dal 30/09/1989 Testi previgenti (2) Violazioni relative al contenuto e alla documentazione delle dichiarazioni. In vigore dal 30/09/1989 Testi previgenti (1) Deduzioni e detrazioni indebite. In vigore dal 20/01/1977 Testi previgenti (1) Omessa denuncia della variazione dei redditi fondiari. In vigore dal 14/03/1988 Testi previgenti (1) Violazione degli obblighi relativi alla contabilita’. In vigore dal 30/09/1989 Testi previgenti (3) Violazioni degli obblighi delle aziende di credito. In vigore dal 01/01/1992 Testi previgenti (3) Altre violazioni. In vigore dal 01/01/1992 Testi previgenti (6) Determinazione delle pene pecuniarie. In vigore dal 01/01/1991 Testi previgenti (1) Applicazione delle pene pecuniarie. In vigore dal 01/01/1992 Testi previgenti (2) Sanzioni penali. In vigore dal 01/01/1974 Sanzioni accessorie. In vigore dal 01/04/1998 Testi previgenti (2) TITOLO VI : DISPOSIZIONI VARIE Domicilio fiscale. N.D.R.: La Corte costituzionale con sentenza 7 novembre 2007 n.366< ha dichiarato l’illegittimita’ costituzionale del primo comma e secondo periodo del secondo comma del presente articolo nella parte in cui prevede, nel caso di notificazione a cittadino italiano avente all’estero una residenza conoscibile dall’amministrazione finanziaria in base all’iscrizione nell’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE), che le disposizioni contenute nell’articolo 142 del codice di procedura civile< non si applicano. In vigore dal 02/03/2012 Testi previgenti (2) Domicilio fiscale stabilito dall’ amministrazione. In vigore dal 01/01/1974 Notificazioni. N.D.R.: La Corte costituzionale con sentenza 7 novembre 2007 n.366< ha dichiarato l’illegittimita’ costituzionale del primo comma, lettere c), e) ed f) del presente articolo nella parte in cui prevede, nel caso di notificazione a cittadino italiano avente all’estero una residenza conoscibile dall’amministrazione finanziaria in base all’iscrizione nell’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE), che le disposizioni contenute nell’articolo 142 del codice di procedura civile< non si applicano. In vigore dal 03/12/2016 Testi previgenti (5) Assistenza per le richieste di notifica tra le autorita’ competenti degli Stati membri dell’Unione europea. In vigore dal 01/04/2014 Testi previgenti (1) Ricorsi. In vigore dal 02/03/1989 Testi previgenti (2) Rappresentanza dei soggetti diversi dalle persone fisiche. In vigore dal 01/01/1974 Rappresentanza e assistenza dei contribuenti. In vigore dal 01/01/2016 Testi previgenti (4) Sostituto e responsabile d’ imposta. In vigore dal 01/01/1974 Eredi del contribuente. In vigore dal 01/01/1999 Testi previgenti (1) Computo dei termini. In vigore dal 01/01/1974 Divieto della doppia imposizione. In vigore dal 18/05/1999 Testi previgenti (1) Segreto d’ufficio. In vigore dal 08/11/2005 Testi previgenti (11) Pubblicazione degli elenchi dei contribuenti. In vigore dal 22/08/2008 Testi previgenti (6) Norme applicabili. In vigore dal 29/03/1975 Testi previgenti (1) . TITOLO VII : DISPOSIZIONI TRANSITORIE E FINALI Dichiarazioni e scritture contabili. In vigore dal 29/03/1975 Testi previgenti (1) Ritenuta sugli interessi delle obbligazioni. In vigore dal 01/01/1974 Ritenuta sui dividendi. In vigore dal 01/01/1974 Nominativita’ obbligatoria dei titoli azionari. In vigore dal 01/01/1974 Accordi internazionali. In vigore dal 01/01/1974 Abrogazione. In vigore dal 01/01/1974 Entrata in vigore. In vigore dal 01/01/1974 Allegato A. In vigore dal 05/11/2013 Testi previgenti (2) Allegato B. In vigore dal 05/11/2013 Testi previgenti (2)
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